公司所得税 - 州和市镇

税务统一使州/市镇的大多数税务条款与上述的联邦政府法规 完全相同或非常接近（如参股利得税扣减和损失结转、以及多数 情况下的资本弱化规定）。

与瑞士联邦税法相对的是，各州税法都规定了专门的税制，只要符合税务统一法的要求，这些专门税制就能予以使用。以下 税制是瑞士的典型税制并且与国际接轨。

A) 控股公司
瑞士本国公司（或外国公司的常设机构）都能以控股公司的 身份纳税，按照地方法，控股公司的主要目的是持有和管理对附 属公司的长期权益投资。而且，控股公司必须通过替代资产或 收入测试，即公司三分之二的资产必须由大量股份构成，或公司 总收入的三分之二必须是这些股份的参股收入（红利或资本利得 收入）。

合格的控股公司免缴所有州/市镇所得税，但在瑞士的房地产 除外，这些房地产带来的收入在扣除一般按揭开支后仍需纳税。 原则上讲，对符合要求的红利和资本利得扣减参股利得税前，控 股公司的有效税率为7.83%（即联邦所得税率）。州/市镇适用下
调后的资本税率。

B) 综合贸易公司
各州对该税种的称呼不同，但在国际上最常用的就是“综合 贸易公司”纳税身份。

混合公司可以在瑞士从事一定规模的商业经营活动。一般来 说，这些商业活动产的收入中至少必须有80%不是来自瑞士境内 （即最多能有20%的收入源自瑞士）。许多州还进一步要求至少有 80%的开支必须与境外活动相关。



如果一家公司符合上述标准，则可按下列规则申请税务待遇：

• 合格的参股收入（包括红利、资本利得和重估利得）享受税务 豁免。
• 来源于瑞士的其它收入按正常税率纳税。
• 取决于在瑞士开展业务活动的程度，一部分来源于境外的收入
  可能须缴纳州/市所得税。
• 有正当业务理由并且在经济上与某些收益和营收相关的支出 可扣除。参股损失只能从应税参股收益（即非免税收益）中 抵销。
• 可适用下调后的资本税率。