Сеть соглашений об избежании двойного налогообложения

Для сокращения эффекта двойного налогообложения в Швейцарии и за рубежом Швейцария заключила со всеми ведущими промышленными странами и многими другими странами налоговые соглашения, которые регулируют сбор прямых подоходных налогов. Большинство этих соглашений основано на принципах модели конвенции ОЭСР, которая определяет место налогообложения дохода или активов, а также описывает способ устранения двойного налогообложения. Швейцария приняла метод освобождения, в соответствии с которым доход, относимый к иностранному государству, не облагается налогом в Швейцарии. Такой доход и чистые активы учитываются только для исчисления применяемой налоговой ставки (прогрессии). Некоторые статьи дохода (дивиденды, проценты и роялти) облагаются налогом как в стране получения дохода, так и в стране, в которой получатель является резидентом. Однако договор о двойном налогообложении ограничивает право страны-источника на взимание налога; при этом налог, удержанный у источника, зачитывается в счет налога, взимаемого в стране, в которой получатель является резидентом. На данный момент действует более 70 соглашений, а с 1 июля 2005 г. силу имеют также двусторонние соглашения с ЕС. Поскольку швейцарские налоговые соглашения рассматриваются как международные конвенции, они, как правило, имеют приоритет над федеральными и кантональными/общинными налоговыми законами. Швейцарские соглашения об избежании двойного налогообложения применяются в отношении лиц (физических или юриди ческих), являющихся резидентами одного или обоих договаривающихся государств. Как уже указывалось в пункте Аккордное налогообложение, резиденты Швейцарии, желающие получить право аккордного налогообложения, обычно имеют право и на льготы, предусмотренные налоговыми соглашениями. Однако некоторые согла-
шения требуют соблюдения особых условий для получения налоговых льгот.

Наряду с налоговыми соглашениями, регулирующими сбор прямых подоходных налогов, Швейцария также заключила несколько налоговых соглашений в области налогов на наследование имущества и состояния. До настоящего времени Швейцария не заключила каких-либо налоговых соглашений в отношении налогообложения дарения. Существуют также некоторые специальные международные договоры, касающиеся лиц, пересекающих границу, налогообложения международного воздушного пространства и транспорта, а также налогового режима, применяемого в отношении международных организаций и их работников.